Review: Сегодня в отечественной налоговой науке для оценки силы воздействия налогов и налогообложения на экономику страны, отдельного хозяйствующего субъекта и их развитие используются такие налоговые категории, как: налоговые потенциал, бремя, нагрузка, емкость, пресс, давление, гнет и др.. Как и большинство налоговых категорий, рассматриваемые категории характеризуются неоднозначностью понимания их разными исследователями. Проведенный нами анализ ключевых налоговых категорий различных авторов, используемых ими для описания и измерения степени воздействия налогов и сборов на экономическое состояние объектов, позволил констатировать отсутствие методики оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств, что и стало предметом настоящего исследования. В работе применены структурно-функциональный подход, методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, приемы сравнительного, экономико-статистического и другие методы исследования. В статье предложена многокомпонентная методика оценки налоговых брутто- и нетто- нагрузок сектора домохозяйств в разрезе налогообложения доходов, расходов и имущества домохозяйств, позволяющая оценить эффективность механизма налогового регулирования как в целом (абсолютная и относительная налоговые нагрузки), так и в разрезе компонентов (налоговая нагрузка подоходного, поимущественного и косвенного налогообложения россиян). Предложенная методика позволяет рассчитывать показатели оценки уровня эффективности текущего налогового регулирования сектора домашних хозяйств.
Keywords: налоговая нагрузка, сектор домашних хозяйств, абсолютная налоговая нагрузка, относительная налоговая нагрузка, налоговая нетто-нагрузка, налоговое регулирование, налоговая нагрузка домохозяйств, эффективность налогового регулирования, налогообложение домашних хозяйств, социальные трансферты
Contact information: Дьякова Евгения Борисовна, 400062, Россия, г. Волгоград, пр. Университетский , 100, ауд. 2-18В.
References:
Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения [Текст]: учеб. пособие для вузов / Б.Х. Алиев, А.Н. Абдулгалимов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 159 с.
Балансы денежных доходов и расходов населения Российской Федерации за 2012 и за 2006годы, статистическим ежегодникам «Социально-экономические показатели по регионам Российской Федерации» за 2012 и 2006 годы Росстат. Данные официального сайта Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. URL. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat (дата обращения 30.10.2013).
Барташевич, С.В. Налоговое бремя как правовая категория [Текст] / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 6. – С. 37–44.
Барулин, С.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. – 398 с.
Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2005. –260 с.
Барулин, С.В. Налоговый менеджмент [Текст]: учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Саратов: Омега-Л, 2007. – 272 с.
Беккер, Е.Г. Микроэкономические аспекты проблемы уклонения от налогов [Электронный ресурс] / Е.Г.Беккер : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: Финансовая академия при правительстве РФ. – 2006. – 276 с. URL. http://www.twirpx.com/file/517126 (дата обращения 30.10.2013).
Биянова, Д.А. Оптимизация налоговой нагрузки физических лиц как экономическое обоснование введения налога на недвижимость [Текст] / Д.А. Биянова // Молодой ученый. – 2011. – №8. Т.1. – С. 118–121.
Бородина, А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия [Текст] / А.С. Бородина // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 9. – С. 5–14.
Валовой внутренний продукт в рыночных ценах. Официальный сайт Единой межведомственной информационно-статистической системы. URL. http://www.fedstat.ru/indicators/start.do (дата обращения 19.11.2013).
Грисимова, Е.Н. Налогообложение [Текст]: учеб. пособие / Е. Н. Грисимова. – СПб. : Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2003. – 264 с.
Дерина, О.В. Налоговая нагрузка: экономическая сущность и роль в регулировании социально-экономической сферы [Текст] / О.В. Дерина, Г.В. Морозова // Вестник Мордовского университета. – 2009. – №3. – С. 51–54.
Доржиева, В.В. Влияние налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие регионов Российской Федерации [Текст] / В.В.Доржиева, Е.Ц. Чимитдоржиева // Вестник Российского государственного гуманитарного университета. – 2011. – № 10. – С. 303.
Дьякова, Е.Б. Налоговый потенциал и бюджетная емкость территории: отличия и взаимосвязь [Текст] / Е.Б. Дьякова, Л.В. Перекрестова // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 9. – С. 141–146.
Дьякова, Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона (на примере волгоградской области) [Текст] / Дьякова Е.Б. : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Волгоград, Волгоградский государственный университет, 2002.
Занадворов, В.С. Экономическая теория государственных финансов [Текст] / В.С.Занадворов, М.Г. Колосницына. – М.: ГУ ВШЭ, 2006. – 392 с.
Лазутина, Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета [Текст] : автореф. дисс. на соис. учен. степени к.э.н. / Д.В. Лазутина. – Тюмень.: ГОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2005. – 25 с.
Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] : учебник для магистров / Л.Н.Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – С. 53–54.
Маматова, Л.А. О методике оценки налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты [Текст] / Л.А.Маматова, Т.Э.Тюрина // Вестник ЯрГУ. Серия Гуманитарные науки. – 2012. – № 1 (19). – С. 168.
Микроэкономика: практический подход (Managerial Economics) [Текст]: учебник / коллектив авторов ; под ред. А.Г. Грязновой и А.Ю. Юданова. – 6–е изд., стер. – М. : КНОРУС, 2011. – 704 с.
Миляков, Н.В. Финансы [Текст] : курс лекций / Н.В.Миляков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 304 с.
Мытарева, Л.А. Управление личными финансами [Текст] : тетрадь-практикум / Л.А. Мытарева, Л.В. Григорьева ; общ. ред. Л.А. Мытаревой. – Волгоград : Изд-во ВолГУ, 2013. – 192 с.
Налоги [Текст] : учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. – 8-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 656 с.
Отчеты об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации Министерства финансов РФ за 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 и 2012 годы. Данные официального сайта Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. URL. http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ (дата обращения 20.11.2013).
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] : учеб. для вузов / В.Г. Пансков. – 7-е изд. доп. и перераб. – М.: Международ. центр финансово-экон. развития, 2006. – 448 с.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / В.Г.Пансков. – М.: МЦФЭР, 2003. – С.257.
Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А.Райзберг. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 479 с.
Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А.Райзберг, Л.Ш.Лозовский, Е.Б.Стародубцева. – 3-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2001. 481 с.
Регионы России. Социально-экономические показатели. 2012 [Текст] : Стат. сб. / Росстат. – М., 2012. – 990 с.
Сабанти, Б.М. История финансов России [Текст] /Б.М. Сабанти. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 1998. – 438 с.
Фокина, О.Г. Сравнительная характеристика и выбор метода оценки налогового потенциала региона [Текст] /О.Г. Фокина // Финансы и кредит. – 2010. – № 5. – С.14–22.
Форма 1–МН ФНС России, 2012 год. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. URL. http://www.nalog.ru/ (дата обращения 22.11.2013).
Чипуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление [Текст] / Е.В. Чипуренко // Приложение к журналу «Налоговый вестник». 2008. – 479 с.
Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой
нагрузки и налоговое планирование
на предприятии // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия // Налоги и налогообложение. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
О. Н. Савина Оценка эффективности налоговых льгот
в условиях действующего российского
налогового законодательства и направления
ее совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2012. - 6. - C. 76 - 88.
Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот
в условиях действующего российского
налогового законодательства
и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. - 2013. - 8. - C. 579 - 598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.
References (transliteration):
Aliev, B.Kh. Teoreticheskie osnovy nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie dlya vuzov / B.Kh. Aliev, A.N. Abdulgalimov. – M.: YuNITI-DANA, 2008. – 159 s.
Balansy denezhnykh dokhodov i raskhodov naseleniya Rossiyskoy Federatsii za 2012 i za 2006gody, statisticheskim ezhegodnikam «Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli po regionam Rossiyskoy Federatsii» za 2012 i 2006 gody Rosstat. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'noy sluzhby gosudarstvennoy statistiki [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat (data obrashcheniya 30.10.2013).
Bartashevich, S.V. Nalogovoe bremya kak pravovaya kategoriya [Tekst] / S.V. Bartashevich // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2010. – № 6. – S. 37–44.
Barulin, S.V. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst]: uchebnik / S.V. Barulin, O.S. Kirillova, T.V. Muravleva. – M.: Ekonomist', 2006. – 398 s.
Barulin, S.V. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Tekst]: ucheb. posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Saratovskiy gosudarstvennyy sotsial'no-ekonomicheskiy universitet, 2005. –260 s.
Barulin, S.V. Nalogovyy menedzhment [Tekst]: uchebnoe posobie / S.V. Barulin, E.A. Ermakova, V.V. Stepanenko. – Saratov: Omega-L, 2007. – 272 s.
Bekker, E.G. Mikroekonomicheskie aspekty problemy ukloneniya ot nalogov [Elektronnyy resurs] / E.G.Bekker : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – M.: Finansovaya akademiya pri pravitel'stve RF. – 2006. – 276 s. URL. http://www.twirpx.com/file/517126 (data obrashcheniya 30.10.2013).
Biyanova, D.A. Optimizatsiya nalogovoy nagruzki fizicheskikh lits kak ekonomicheskoe obosnovanie vvedeniya naloga na nedvizhimost' [Tekst] / D.A. Biyanova // Molodoy uchenyy. – 2011. – №8. T.1. – S. 118–121.
Borodina, A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya [Tekst] / A.S. Borodina // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2011. – № 9. – S. 5–14.
Valovoy vnutrenniy produkt v rynochnykh tsenakh. Ofitsial'nyy sayt Edinoy mezhvedomstvennoy informatsionno-statisticheskoy sistemy. URL. http://www.fedstat.ru/indicators/start.do (data obrashcheniya 19.11.2013).
Grisimova, E.N. Nalogooblozhenie [Tekst]: ucheb. posobie / E. N. Grisimova. – SPb. : Izd-vo S.-Peterb. un-ta, 2003. – 264 s.
Derina, O.V. Nalogovaya nagruzka: ekonomicheskaya sushchnost' i rol' v regulirovanii sotsial'no-ekonomicheskoy sfery [Tekst] / O.V. Derina, G.V. Morozova // Vestnik Mordovskogo universiteta. – 2009. – №3. – S. 51–54.
Dorzhieva, V.V. Vliyanie nalogovoy nagruzki na sotsial'no-ekonomicheskoe razvitie regionov Rossiyskoy Federatsii [Tekst] / V.V.Dorzhieva, E.Ts. Chimitdorzhieva // Vestnik Rossiyskogo gosudarstvennogo gumanitarnogo universiteta. – 2011. – № 10. – S. 303.
D'yakova, E.B. Nalogovyy potentsial i byudzhetnaya emkost' territorii: otlichiya i vzaimosvyaz' [Tekst] / E.B. D'yakova, L.V. Perekrestova // Nalogi i finansovoe pravo. – 2012. – № 9. – S. 141–146.
D'yakova, E.B. Formirovanie i otsenka nalogovogo potentsiala regiona (na primere volgogradskoy oblasti) [Tekst] / D'yakova E.B. : dissertatsiya na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskikh nauk. – Volgograd, Volgogradskiy gosudarstvennyy universitet, 2002.
Zanadvorov, V.S. Ekonomicheskaya teoriya gosudarstvennykh finansov [Tekst] / V.S.Zanadvorov, M.G. Kolosnitsyna. – M.: GU VShE, 2006. – 392 s.
Lazutina, D.V. Nalogovaya nagruzka i metody ee rascheta [Tekst] : avtoref. diss. na sois. uchen. stepeni k.e.n. / D.V. Lazutina. – Tyumen'.: GOU VPO Tyumenskiy gosudarstvennyy universitet, 2005. – 25 s.
Lykova, L.N. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran [Tekst] : uchebnik dlya magistrov / L.N.Lykova. – M.: Izdatel'stvo Yurayt, 2013. – S. 53–54.
Mamatova, L.A. O metodike otsenki nalogovoy nagruzki na khozyaystvuyushchie sub'ekty [Tekst] / L.A.Mamatova, T.E.Tyurina // Vestnik YarGU. Seriya Gumanitarnye nauki. – 2012. – № 1 (19). – S. 168.
Mikroekonomika: prakticheskiy podkhod (Managerial Economics) [Tekst]: uchebnik / kollektiv avtorov ; pod red. A.G. Gryaznovoy i A.Yu. Yudanova. – 6–e izd., ster. – M. : KNORUS, 2011. – 704 s.
Milyakov, N.V. Finansy [Tekst] : kurs lektsiy / N.V.Milyakov. – 5-e izd., pererab. i dop. – M. : INFRA-M, 2004. – 304 s.
Mytareva, L.A. Upravlenie lichnymi finansami [Tekst] : tetrad'-praktikum / L.A. Mytareva, L.V. Grigor'eva ; obshch. red. L.A. Mytarevoy. – Volgograd : Izd-vo VolGU, 2013. – 192 s.
Nalogi [Tekst] : ucheb. posobie / pod red. D.G. Chernika. – 8-e izd., pererab. i dop. – M. : Finansy i statistika, 2004. – 656 s.
Otchety ob ispolnenii konsolidirovannogo byudzheta Rossiyskoy Federatsii Ministerstva finansov RF za 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 i 2012 gody. Dannye ofitsial'nogo sayta Federal'nogo kaznacheystva RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ (data obrashcheniya 20.11.2013).
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii [Tekst] : ucheb. dlya vuzov / V.G. Panskov. – 7-e izd. dop. i pererab. – M.: Mezhdunarod. tsentr finansovo-ekon. razvitiya, 2006. – 448 s.
Panskov, V.G. Nalogi i nalogooblozhenie [Tekst] : uchebnik dlya vuzov / V.G.Panskov. – M.: MTsFER, 2003. – S.257.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg. – 2-e izd., ispr. – M.: INFRA-M, 1999. – 479 s.
Rayzberg, B.A. Sovremennyy ekonomicheskiy slovar' [Tekst] / B.A.Rayzberg, L.Sh.Lozovskiy, E.B.Starodubtseva. – 3-e izd., ispr. M.: INFRA-M, 2001. 481 s.
Regiony Rossii. Sotsial'no-ekonomicheskie pokazateli. 2012 [Tekst] : Stat. sb. / Rosstat. – M., 2012. – 990 s.
Sabanti, B.M. Istoriya finansov Rossii [Tekst] /B.M. Sabanti. – SPb. : Izd-vo SPbGUEF, 1998. – 438 s.
Fokina, O.G. Sravnitel'naya kharakteristika i vybor metoda otsenki nalogovogo potentsiala regiona [Tekst] /O.G. Fokina // Finansy i kredit. – 2010. – № 5. – S.14–22.
Forma 1–MN FNS Rossii, 2012 god. Ofitsial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF [Elektronnyy resurs]. URL. http://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya 22.11.2013).
Chipurenko, E.V. Nalogovaya nagruzka predpriyatiya: analiz, raschet, upravlenie [Tekst] / E.V. Chipurenko // Prilozhenie k zhurnalu «Nalogovyy vestnik». 2008. – 479 s.
Antonova E.V. Vybor metodiki opredeleniya nalogovoy
nagruzki i nalogovoe planirovanie
na predpriyatii // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 615 - 625. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.8048.
Borodina A.S. Otsenka nalogovoy nagruzki proizvodstvennogo predpriyatiya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2011. - 9. - C. 5 - 14.
O. N. Savina Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva i napravleniya
ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2012. - 6. - C. 76 - 88.
Savina O.N. Otsenka effektivnosti nalogovykh l'got
v usloviyakh deystvuyushchego rossiyskogo
nalogovogo zakonodatel'stva
i napravleniya ee sovershenstvovaniya // Nalogi i nalogooblozhenie. - 2013. - 8. - C. 579 - 598. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.8.6580.